Размер шрифта: A A A
Цвет сайта: A A A A

Внимание!

30.12.2016

О применении патентной системы налогообложения

На территории Приморского края патентная система налогообложения, установленная Налоговым Кодексом РФ, регламентируется Законом Приморского края от 13 ноября 2012 года N 122-КЗ «О патентной системе налогообложения на территории Приморского края».

        Патентная система налогообложения утверждена только для индивидуальных предпринимателей и применяется ими наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно “молодым” налоговым режимом. На федеральном и краевом уровнях созданы все условия для повышения привлекательности патентной системы налогообложения. Можно говорить о несравненном преимуществе данной системы – ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.

Преимущества при использовании патентной системы налогообложения

1. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется ИП добровольно и на необходимый ему срок. По выбору ИП это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

2. При патентной системе налогообложения уплачивается  всего один налог – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента, платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.

3. ИП освобождается от уплаты:

3.1. налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

3.2. налога на имущество физических лиц  в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;

        3.3. налога на добавленную стоимость (далее НДС) – за исключением НДС, подлежащих уплате:

- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

         4. ИП применяет упрощенный порядок ведения учета – ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту, где нужно  фиксировать всю полученную выручку.

5. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.  Взаимоотношения ИП и налоговых органов значительно упрощаются.

        6. ИП, работающие по патенту,  могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники до 01.07.2018 года.

7. Следует помнить, что ИП, применяющие ПСН, обязаны продолжать уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное страхование. При этом сумма патента не  уменьшается на сумму уплаченных в фонды взносов.

- другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на землю, транспортный налог и др.)

Основными преимуществами патентной системы налогообложения перед системой единого налога на вменный доход являются

1. При патентной системе налогообложения декларации не предоставляются, при едином налоге на вменный доход декларации подаются ежеквартально.

       2. При едином налоге на вмененный доход возникает необходимость расчета (по определенному алгоритму) налога к уплате. При патентной системе налогообложения – налогоплательщик получает свидетельство с уже рассчитанным налогом, с указанием сроков его уплаты.

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

1. ИП средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период,  по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, 15 человек  (п.6 ст.346.43 НК РФ).

        2. ИП совокупный доход которых по всем видам предпринимательской деятельности с начала календарного года не превышает 60 млн. рублей.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения

        Законом Приморского края от 13 ноября 2012 года № 122-КЗ «О патентной системе налогообложения на территории Приморского края»  установлено 63 вида предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения.

        Где можно получить патент

         Законом Приморского края № 122-КЗ определены территории действия патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований) Приморского края.

Всего определено семь групп действия патентов:

        1. Артемовский городской округ, Надеждинский муниципальный район;

        2. Арсеньевский, Дальнегорский, Дальнереченский, Лесозаводский, Партизанский городские округа, городские округа Большой Камень, Спасск-Дальний, ЗАТО город Фокино, Михайловский, Партизанский муниципальные районы;

        3. Владивостокский, Находкинский, Уссурийский городские округа;

        4. Анучинский, Кавалеровский, Кировский, Октябрьский, Пограничный, Пожарский, Ханкайский, Хорольский, Шкотовский, Яковлевский муниципальные районы;

        5. Тернейский муниципальный район;

        6. Дальнереченский, Спасский, Хасанский, Черниговский, Чугуевский муниципальные районы;

        7. Красноармейский, Лазовский, Ольгинский муниципальные районы.

        По общему правилу налогоплательщики, проживающие на территории Приморского края, получают патент в налоговом органе по месту жительства.

Если налогоплательщики, проживающие как на территории Приморья, так и за пределами края, осуществляют предпринимательскую деятельность (за исключением развозной и разносной розничной торговли) на территории, определенной Законом, на которой он не состоит на учете в налоговом органе, то патент необходимо получить в каждом налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности.   

То есть для примера, если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по месту жительства в г. Большой Камень и еще в г. Находка, и желает применять в отношении этого вида деятельности только патентную систему налогообложения, ему следует получить патент как в налоговой инспекции администрирующей территорию г. Большой Камень, т.е. в МИ ФНС России № 1 по Приморскому краю, так и в налоговой инспекции по г. Находка.

Если ИП осуществляет деятельность на территориях муниципальных образований, которые относятся к одной налоговой инспекции, но входят в различные территории, определенные Законом, то налогоплательщик должен получить патенты в этом налоговом органе, но отдельно для каждой территории, на которой осуществляется деятельность.

Например, если деятельность осуществляется в городском округе Большой Камень и в Шкотовском муниципальном районе, которые относятся к МИ ФНС России № 1 по Приморскому краю, но входят в различные территории, определенные Законом, то ИП должен  получить два патента в  МИ ФНС России № 1 по Приморскому краю.

При осуществлении развозной и разносной розничной торговли, налогоплательщики, проживающие в Приморском крае, получают патент только в налоговом органе по месту жительства.

При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

1. Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по установленной форме.

2. Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

3. В течении 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Постановка на учет ИП  в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Расчет суммы налога

Налоговой базой по налогу, исчисляемому в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению ИП  годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности в Приморском крае установлены Законом Приморского края № 122-КЗ. Размер налога  исчисляется путём умножения налоговой базы на значение налоговой ставки. Налоговая ставка установлена в размере 6 процентов.

В случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

        С 01.01.2016 года в Приморском крае установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социально и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, перечисленные в приложении к Закону Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов при применении патентной системы налогообложения».

        Применять налоговую ставку в размере 0 процентов имеют право налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные на территории РФ после вступления в силу Закона № 713-КЗ, т.е. после 01.01.2016, непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

        Для расчета стоимости патента можно воспользоваться налоговым калькулятором на официальном сайте ФНС РФ по ссылке https://patent.nalog.ru/info/.

        Оплата налога

        Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

        1. Если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

        2.  Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года

 - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учета

1.     В случае истечения срока действия – снятие с учета осуществляется 

налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

2. В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения - снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения.

  3. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения - снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Подробная информация о патентной системе налогообложения размещена на сайте Федеральной налоговой службы по адресу: https://www.nalog.ru/rn25/taxation/taxes/patent/



Дата создания: 30.07.2016 11:59:07
Дата изменения: 16.03.2017 09:21:53

Возврат к списку


Рейтинг@Mail.ru